Sovraindebitamento ed esdebitazione: l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato la circolare n. 9/E del 21 ottobre 2026, con le istruzioni agli uffici su come trattare i debiti fiscali di famiglie, consumatori e piccoli imprenditori che non riescono più a pagare. Il documento è la Parte II dell’analisi del Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (Dlgs 14/2019). Inoltre, è la versione definitiva dopo la consultazione pubblica aperta dal 26 giugno al 24 luglio 2026.
La circolare, come spiega il comunicato dell’Agenzia delle Entrate, esamina le regole generali, la ristrutturazione dei debiti del consumatore, il concordato minore, la liquidazione controllata e l’esdebitazione. Sono le strade che la legge offre a chi è schiacciato da debiti che non può più sostenere. Molte famiglie napoletane e campane conoscono bene il problema: cartelle, prestiti e bollette arretrate che si sommano anno dopo anno.
Le procedure sono diverse a seconda di chi ha i debiti. La ristrutturazione dei debiti del consumatore riguarda chi si è indebitato per esigenze personali o familiari, fuori da un’attività d’impresa o professionale. In questo caso i creditori non votano e decide il giudice. Il concordato minore, invece, è pensato per piccoli imprenditori, professionisti e altri debitori che non sono consumatori: qui i creditori votano, compreso il Fisco.
Sovraindebitamento ed esdebitazione: anche i debiti fiscali rientrano
Il primo chiarimento riguarda proprio le tasse. Secondo la circolare, in linea generale l’esdebitazione si estende anche ai debiti di natura tributaria, perché non rientrano tra quelli esclusi dalla legge. Restano invece fuori gli obblighi di mantenimento e alimentari, i risarcimenti per fatti illeciti e le sanzioni penali e amministrative che non sono accessorie ai debiti cancellati.
Il secondo punto è altrettanto importante. Avere soprattutto debiti con il Fisco non basta, da solo, a escludere il debitore. Infatti l’Agenzia scrive che la prevalenza del debito erariale non è di per sé un abuso del concordato minore. Come ha sottolineato anche ItaliaOggi, debiti fiscali prevalenti e imposte non pagate per anni non bastano da soli a negare il beneficio. Gli uffici devono invece cercare segnali concreti, come il mancato pagamento delle tasse pur avendo risorse disponibili oppure i pagamenti preferenziali ad altri creditori.
Chi non ha nulla da offrire: l’esdebitazione dell’incapiente
La circolare si sofferma poi sull’esdebitazione del debitore incapiente (art. 283 del Codice). È pensata per la persona fisica meritevole che non può offrire ai creditori alcuna utilità, nemmeno in futuro. Ecco i punti principali previsti dalla norma:
- si può ottenere una sola volta nella vita;
- il debito torna esigibile se entro tre anni dal decreto arrivano nuove utilità in grado di soddisfare i creditori (i prestiti non contano);
- vale anche per chi ha un reddito basso, entro la soglia legata all’assegno sociale aumentato della metà e alla scala di equivalenza ISEE del nucleo;
- la domanda si presenta tramite l’OCC, con l’elenco dei creditori, le dichiarazioni dei redditi degli ultimi tre anni e le entrate della famiglia;
- i compensi dell’OCC sono ridotti della metà;
- il debitore deve presentare ogni anno una dichiarazione sulle eventuali nuove utilità.
Il giudice concede il beneficio solo se non ci sono atti in frode, dolo o colpa grave nella formazione dei debiti. I creditori, compreso il Fisco, possono fare reclamo entro trenta giorni.
Sovraindebitamento ed esdebitazione dopo la liquidazione controllata
Chi invece ha beni da mettere a disposizione può passare dalla liquidazione controllata. In questo caso l’esdebitazione arriva alla chiusura della procedura oppure, prima, quando sono passati tre anni dall’apertura. Inoltre, la circolare ricorda il ruolo dell’agente della riscossione: deve comunicare all’OCC l’importo del debito iscritto a ruolo, con tributo, interessi e sanzioni. Così il piano parte da cifre corrette.
Chi ha cartelle in corso può leggere anche la nostra guida sulle rate della rottamazione in scadenza il 30 novembre, quella sul pignoramento della pensione e quella sulla prescrizione delle bollette.
A chi rivolgersi
Le procedure di sovraindebitamento passano dagli Organismi di composizione della crisi (OCC), iscritti nel registro tenuto dal Ministero della Giustizia. Il testo integrale della circolare 9/E è sul sito dell’Agenzia delle Entrate. Un primo orientamento gratuito può arrivare anche dalle associazioni dei consumatori riconosciute. Ogni situazione però è diversa: prima di decidere, è bene farsi assistere da un professionista o da un’associazione.
Fonti: Agenzia delle Entrate (comunicato stampa del 21 ottobre 2026 e circolare n. 9/E), Dlgs 14/2019 (Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza), ItaliaOggi.
